كرا الأسهم خيارات الضرائب

السطر 101 - مزايا خيارات الأمان.
یستفید من خیار الأمان عند شراء الأوراق المالیة من خلال صاحب العمل بسعر محدد سلفا وھو أقل من القیمة العادلة في السوق للأوراق المالیة.
إذا كان صاحب العمل شركة خاصة كندية خاضعة للرقابة (كيك)، والتي تتعامل معها على أساس تجاري بحت، عليك فقط الإبلاغ عن هذه الإعانة الخاضعة للضريبة على إقراراتك الضريبية للسنة التي تبيع فيها الأوراق المالية. إذا لم يكن رب عملك من موظفي خدمة العملاء (كبك)، فقد يتعين عليك الإبلاغ عن المزايا الخاضعة للضريبة التي تلقيتها في (أو تم إرسالها إلى) السنة التي تمارس فيها خيار الأسهم.
بالنسبة للأوراق المالية المؤهلة بموجب اتفاقيات الخيار التي تم ممارستها حتى الساعة 4:00 مساء، بالتوقيت الشرقي، في 4 مارس 2018، والتي لم تمنحها لجنة حماية الأصناف النباتية، قد يكون تأجيل دخل الاستحقاق الخاضع للضريبة مسموحا به بحد أقصى سنوي قدره 100.000 دولار أمريكي القيمة السوقية العادلة للأوراق المالية المؤهلة.
إذا مارست خيارا للأوراق المالية المؤهلة بعد الساعة 4 مساء، بالتوقيت الشرقي، في 4 مارس 2018، لم تمنحه لجنة حماية الحاويات، لم يعد انتخاب تأجيل الاستحقاق متاحا لتلك الأوراق المالية.
سيظهر إخطارك بالتقييم أو إعادة التقييم الرصيد المتبقي من المبالغ المؤجلة. لمزيد من المعلومات، راجع دليل T4037، أرباح رأس المال، أو اتصل كرا.
للمطالبة بخصم على خيارات الأسهم، انظر السطر 249.
إكمال الإقرار الضريبي.
ريبورت أون لين 101 مجموع المبالغ المبينة في المربع 14 من جميع زلات T4. إن الفوائد الخاضعة للضريبة التي تلقيتها في (أو تم ترحيلها إلى) 2017 على بعض الخيارات الأمنية التي تمارسها، مدرجة بالفعل في هذه المبالغ.
النماذج والمنشورات.
مواضيع ذات صلة.
بيان الخصوصية.
يتم جمع المعلومات التي تقدمها من خلال هذا المسح تحت سلطة قانون إدارة العمل والتنمية الاجتماعية (ديسدا) لغرض قياس أداء Canada. ca والتحسين المستمر للموقع. مشاركتكم طوعية.
يرجى عدم تضمين معلومات شخصية حساسة في مربع الرسالة، مثل اسمك أو عنوانك أو رقم التأمين الاجتماعي أو المالية الشخصية أو السجل الطبي أو تاريخ العمل أو أي معلومات أخرى يمكن من خلالها تحديدك أو أي شخص آخر من خلال تعليقاتك أو آرائك.
وستتم إدارة أي معلومات شخصية تم جمعها وفقا لقانون إدارة العمل والتنمية الاجتماعية وقانون الخصوصية وقوانين الخصوصية السارية الأخرى التي تحكم حماية المعلومات الشخصية الخاضعة لسيطرة إدارة العمل والتنمية الاجتماعية. لن تنسب إجابات الاستقصاء للأفراد.
إذا كنت ترغب في الحصول على المعلومات المتعلقة بهذا المسح، يمكنك تقديم طلب إلى إدارة العمل والتنمية الاجتماعية وفقا لقانون الوصول إلى المعلومات. وترد تعليمات تقديم الطلب في منشور إنفوسورس، الذي توجد نسخ منه في مراكز الخدمة المحلية في كندا.
لدیك الحق في تقدیم شکوى إلی مفوض الخصوصیة في کندا فیما یتعلق بمعالجة المؤسسة لمعلوماتك الشخصیة علی: کیفیة تقدیم شکوى.
عند تقديم الطلب، يرجى الرجوع إلى اسم هذا الاستطلاع: الإبلاغ عن مشكلة أو خطأ في هذه الصفحة.
شكرا لك على مساعدتك!
لن تتلقى ردا. للاستفسار، اتصل بنا.
أنشطة ومبادرات حكومة كندا.
وينتيرلود هو 40 و رائع!
الحصول على استعداد للحزب والتمتع عدد قليل من الانفجارات من الماضي!
و رسمب التعاقد.
موحدة مع اسمك على ذلك هو في انتظاركم.
استكشاف آفاق جديدة.
تحقق من 100+ وظائف في القوات المسلحة الكندية.

خيارات الأمان.
عندما توافق الشركة على بيع أو إصدار أسهمها للموظفين، أو عندما يمنح الصندوق الاستئماني خيارات منحة للموظف لاكتساب وحدات الثقة، يجوز للموظف الحصول على استحقاق خاضع للضريبة.
شروط لتلبية للحصول على خصم عندما يتم التبرع الأمن. خصم استحقاقات الخيار.
معرفة متى تحتاج إلى حجب المساهمات كبب أو ضريبة الدخل من الخيارات. (لا تنطبق أقساط التأمين على الخيارات).
النماذج والمنشورات.
بيان الخصوصية.
يتم جمع المعلومات التي تقدمها من خلال هذا المسح تحت سلطة قانون إدارة العمل والتنمية الاجتماعية (ديسدا) لغرض قياس أداء Canada. ca والتحسين المستمر للموقع. مشاركتكم طوعية.
يرجى عدم تضمين معلومات شخصية حساسة في مربع الرسالة، مثل اسمك أو عنوانك أو رقم التأمين الاجتماعي أو المالية الشخصية أو السجل الطبي أو تاريخ العمل أو أي معلومات أخرى يمكن من خلالها تحديدك أو أي شخص آخر من خلال تعليقاتك أو آرائك.
وستتم إدارة أي معلومات شخصية تم جمعها وفقا لقانون إدارة العمل والتنمية الاجتماعية وقانون الخصوصية وقوانين الخصوصية السارية الأخرى التي تحكم حماية المعلومات الشخصية الخاضعة لسيطرة إدارة العمل والتنمية الاجتماعية. لن تنسب إجابات الاستقصاء للأفراد.
إذا كنت ترغب في الحصول على المعلومات المتعلقة بهذا المسح، يمكنك تقديم طلب إلى إدارة العمل والتنمية الاجتماعية وفقا لقانون الوصول إلى المعلومات. وترد تعليمات تقديم الطلب في منشور إنفوسورس، الذي توجد نسخ منه في مراكز الخدمة المحلية في كندا.
لدیك الحق في تقدیم شکوى إلی مفوض الخصوصیة في کندا فیما یتعلق بمعالجة المؤسسة لمعلوماتك الشخصیة علی: کیفیة تقدیم شکوى.
عند تقديم الطلب، يرجى الرجوع إلى اسم هذا الاستطلاع: الإبلاغ عن مشكلة أو خطأ في هذه الصفحة.
شكرا لك على مساعدتك!
لن تتلقى ردا. للاستفسار، اتصل بنا.
أنشطة ومبادرات حكومة كندا.
وينتيرلود هو 40 و رائع!
الحصول على استعداد للحزب والتمتع عدد قليل من الانفجارات من الماضي!
و رسمب التعاقد.
موحدة مع اسمك على ذلك هو في انتظاركم.
استكشاف آفاق جديدة.
تحقق من 100+ وظائف في القوات المسلحة الكندية.

كرا الأسهم خيارات الضرائب
ضريبة خيار أسهم الموظفين صعبة، والأشياء أكثر تعقيدا إذا كان سعر الخيار مقومة بعملة أجنبية. اتخاذ القضية الأخيرة التي تنطوي على ناتالي فيرلاينو، التي قررتها محكمة الاستئناف الاتحادية الشهر الماضي (فيرلينو ضد الملكة، 2017 فكا 105)، التي تنطوي على الخيارات المقومة بالدولار الأمريكي.
قبل مراجعة وقائع القضية، والتي كانت استئنافا من قرار محكمة الضرائب السابقة، دعونا نراجع القواعد العامة التي تنظم الضرائب على خيارات الأسهم الموظفين.
فرض الضرائب على خيارات أسهم الموظفين.
وبموجب القواعد الضريبية، عندما يمارس خيار الأسهم، يدرج الفرق بين المبلغ المدفوع للأسهم (سعر الممارسة أو سعر الإضراب) والقيمة السوقية العادلة للأسهم عند الممارسة في الإيرادات بوصفها منافع التوظيف. وبالنسبة لبعض الخيارات المؤهلة، يمكن المطالبة بخصم مقطوع يساوي نصف الاستحقاق. بالنسبة للخيار على أسهم شركة عامة للتأهل، فإن سعر التمرين لا يمكن أن يكون أقل من القيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في تاريخ المنح.
وبالتالي، فإن خيارات أسهم الموظفين تخضع للضريبة، مثل الأرباح الرأسمالية، على الرغم من أنها لا تزال تعتبر دخل عمل، وبالتالي فإنها تؤهل للدخل المكتسب لحساب غرفة المساهمة في الخطة. ولكن، لأنها ليست مكاسب رأس المال في الواقع، لا يمكنك تعويض إدراج الدخل مع خسائر رأس المال.
حقائق القضية.
كان فيرلينو موظفا بارزا في برات & أمب؛ ويتني كندا، وهي شركة تابعة مملوكة بالكامل لشركة يونايتد تكنولوجيز (أوتك)، وهي شركة متداولة في الولايات المتحدة. وباعتباره من كبار المسؤولين التنفيذيين، فقد حصل على خيارات أسهم الموظفين لشراء أسهم أوتك، والتي تم تقديمها من خلال خطة حوافز مصممة "لجذب والاحتفاظ وتحفيز كبار الموظفين في أوتك وشركاتها التابعة".
واحد من هذه الخيارات يخول المشارك لشراء أسهم أوتك بسعر محدد لمدة أقصاها 10 سنوات من تاريخ المنح. وتستحق الخيارات بعد ثلاث سنوات من تاريخ المنح.
في 1 ديسمبر 2000، تلقى فيرلينو رسالة جائزة من أوتك يؤكد أنه منح 1،000 خيارات الأسهم بسعر ممارسة 35.25 دولار أمريكي للسهم الواحد. وفي 4 فبراير / شباط 2002، تلقى رسالة ثانية مؤكدا أنه منح 500 خيار أسهم بسعر ممارسة قدره 33.495 دولار أمريكي للسهم الواحد.
وارتفعت أسهم أوتك في نهاية المطاف في القيمة، ومع اقتراب تواريخ انتهاء الصلاحية، قرر فيرلينو تأمين مكاسبه من خلال ممارسة خياراته ثم بيع فورا أسهمه، وذلك باستخدام ما يعرف باسم ممارسة غير النقدية. وكان الأثر الصافي هو أن عددا كافيا من أسهم الخزينة قد صدر عن شركة أوتك، وتم تسليمه إلى وسيط فيرلينو وتم بيعه فورا. بعد تسوية أمر البيع، أصدر الوسيط شيكا إلى أوتك يمثل سعر التمرين. تم تحويل رصيد عائدات البيع [داش] بعد خصم تكاليف المعاملة [داش] إلى فيرلينو.
فرلينو ذهب من خلال تمارين غير نقدية: أولا، في 26 أبريل 2018، عندما مارس 1000 الأسهم الأسهم للحصول على أسهم أوتك في 35.25 $ للسهم الواحد؛ ثم باعها فورا على 75.75 دولار أمريكي.
ثانيا، في 25 يناير 2018، مارس 500 خيار أسهم لشراء أسهم أوتك بقيمة 33.495 دولار أمريكي للسهم الواحد. ثم باعها فورا مقابل 78.60 دولار أمريكي للسهم الواحد.
موقف دافعي الضرائب.
وعند حساب استحقاقات التوظيف، قام فيرلينو بمقارنة القيمة السوقية العادلة للأسهم عند الممارسة بالدولار الأمريكي باستخدام سعر الصرف في تاريخ الممارسة، إلى سعر ممارسة تلك الأسهم، باستخدام سعر المنحة وسعر الصرف في تاريخ المنح.
وهكذا، وعلى أساس فهمه أن الخيار هو منح معاملة واحدة وممارسة الخيارات وبيع الأسهم كان آخر، على عودته الضريبية لعام 2018، وقال انه دخل العمالة على النحو التالي.
وباستخدام نفس المنهجية، ذكر ما يلي في عودته لعام 2018:
وفي كلتا السنتين الضريبيتين، حسبت فيرلينو سعر التمرين بالرجوع إلى سعر الصرف الساري في تاريخ المنح، وحتسبت القيمة السوقية للأسهم عند الممارسة مع الإشارة إلى سعر الصرف الساري في تاريخ الممارسة.
موقف كرا.
وأعادت هيئة تنظيم الاتصالات إعادة تقييم فيرلاينو لكلا عامي 2018 و 2018 على أساس أنه كان مطلوبا منه أن يبلغ عن التكلفة الفعلية للأوراق المالية المكتسبة وتحويلها إلى دولارات كندية باستخدام سعر الصرف في تاريخ ممارسة خيارات الأسهم.
ونتيجة لذلك، اعتبرت كرا سعر الصرف المناسب في 26 أبريل 2018 ليكون 0.9984، مما أدى إلى دخل العمالة من 40،435 دولار كندي لعام 2018. كما اعتبرت كرا سعر الصرف المناسب في 25 يناير 2018 ليكون 0.9956، مما أدى إلى دخل العمالة من و 453 22 دولارا من دولارات الولايات المتحدة لعام 2018. وفي كلتا الحالتين، سمحت هيئة تنظيم الاتصالات بخصم 50 في المائة من أسهم الأسهم.
وكانت هذه الأرقام وقال كرا أنه كان ينبغي أن يكون قد ذكرت:
محكمة الضرائب في كندا الحاكمة.
واستعرض قاضي محكمة الضرائب القاعدة العامة التي تنص على أن دخل واستحقاقات العمالة، بما في ذلك استحقاقات خيار الأسهم، تخضع للضريبة على أساس نقدي ويجب الإبلاغ عنها في السنة الضريبية التي ترد فيها. لا تخضع خیارات الموظفین للضرائب کمزایا عمل حتی یتم ممارستھم. وبالاستناد إلى قرارات سابقة، خلص القاضي إلى أن التاريخ المناسب لتحديد قيمة خيار خيار الأسهم هو تاريخ الممارسة، وبالتالي استخدام سعر الصرف فقط لتاريخ الممارسة (وليس تاريخ المنح وتاريخ الممارسة على حد سواء، كما فعلت فيرلينو). واتفق القاضي مع كرا ورفض قضية فيرلينو.
محكمة الاستئناف الاتحادية.
استأنف فيرلينو هذا القرار الصادر عام 2018 أمام محكمة الاستئناف الاتحادية، التي أصدرت قرارها الشهر الماضي. وبالاتفاق مع محكمة الضرائب، قال فريق من ثلاثة قضاة إنهم "لم يقتنعوا بأن قاض [محكمة الضرائب] قد ارتكب خطأ في القانون في تأييد إعادة تقييم [لجنة حقوق الإنسان] [...]. وقد طبق بشكل صحيح المبادئ القانونية والسوابق القضائية ذات الصلة المتعلقة بفرض الضرائب على استحقاقات الموظفين المستمدة من خيارات الأسهم المقومة بعملة أجنبية ".
ونتيجة لذلك، فقد دافعو الضرائب طعنه أيضا.

ورقوو]؛ الضرائب على خيارات الأسهم.
(2018) الجدول رقم 2 - القروض الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية كولومبيا البريطانية 2018 الجدول 1 - كولومبيا البريطانية (2018) الجدول (جدول رقم) 3 (- الرسوم الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 (¹ الجدول 3 - المعدالت الهامشية) 2018 (جدول 4 - فئات الضرائب الضرائب الفردية مانيتوبا 2018 الجدول 1 - مانيتوبا) 2018 (الجدول 2 - االعفاءات الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 (جدول رقم) 4 (- الرسوم الضريبية غير القابلة لالسترداد) 2018 (جدول رقم 3 - المعدالت الهامشية) 2018 (جدول رقم 4 - جدول رقم) 2 (- المعدالت الهامشية) 2018 (جدول رقم) 1 (- الضرائب الضريبية الفردية نوفا سكوشيا 2018 الجدول 1 - نوفا سكوتيا) 2018 ) الجدول 2 - ضريبة غير قابلة للاسترداد (2018) الجدول رقم 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الأقساط الضريبية الضرائب الفردية أونتاريو 2018 الجدول 1 - أونتاريو (2018) الجدول 2 - الإعفاءات الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) ¹ الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الشرائح الضريبية الضرائب الفردية جزيرة الأمير إدوارد 2018 الجدول 1 - جزيرة الأمير إدوارد (2018) الجدول 2 - الإعفاءات الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) ¹ الجدول 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الأقواس الضريبية الضرائب الفردية ساسكاتشوان 2018 الجدول 1 - الجدول رقم 2 - الرسوم الضريبية غير القابلة للاسترداد (2018) الجدول رقم 3 - المعدلات الهامشية (2018) الجدول 4 - الضرائب المفروضة على الشركات، (2018) الجدول 3 - إيرادات الاستثمار (2018) الجدول 4 - ضريبة المبيعات (2018) الجدول 5 - 2018 إعفاءات ضريبية للاستثمار (ريال إستات) جدول رقم 6 - معدلات بدل تكلفة رأس المال (2018) الجدول 7 - خطة المعاشات التقاعدية الكندية (2018) الجدول 8 - التأمين على العمالة (20 18)
الضرائب على خيارات الأسهم.
كاستراتيجية حافزة، يمكنك تزويد موظفيك بحق الحصول على أسهم في شركتك بسعر ثابت لفترة محدودة. عادة، سوف تكون الأسهم أكثر من سعر الشراء في الوقت الذي يمارس الموظف الخيار.
على سبيل المثال، يمكنك تزويد أحد موظفيك الرئيسيين بخيار شراء 1،000 سهم في الشركة بقيمة 5 دولارات لكل سهم. هذه هي القيمة السوقية العادلة المقدرة (فمف) للسهم الواحد في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار. عندما يزيد سعر السهم إلى 10 دولارات، يمارس الموظف خياره لشراء الأسهم بمبلغ 5000 دولار. وبما أن قيمتها الحالية هي 10000 دولار أمريكي، فإنه يحقق ربحا قدره 5000 دولار أمريكي.
كيف يتم خصم الضريبة؟
تعتمد عواقب ضريبة الدخل المترتبة على ممارسة الخيار على ما إذا كانت الشركة التي تمنح الخيار هي شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندا) كيك (، وهي الفترة التي يحوز فيها الموظف األسهم قبل بيعها في نهاية المطاف وعما إذا كان الموظف يتعامل على أساس تجاري مع الشركة.
إذا كانت الشركة هي شركة نفط الكويت، لن تكون هناك أية عواقب ضريبة الدخل حتى يتصرف الموظف من أسهم، شريطة أن يكون الموظف لا علاقة للمساهمين المسيطرين للشركة. وبشكل عام، سيتم فرض ضريبة على الفرق بين القيمة السوقية للأسهم في الوقت الذي تم فيه ممارسة الخيار وسعر الخيار (أي 5 دولارات للسهم الواحد في مثالنا) كدخل عمل في السنة التي تباع فيها الأسهم. يمكن للموظف المطالبة بخصم من الدخل الخاضع للضريبة يعادل نصف هذا المبلغ، إذا تم استيفاء شروط معينة. سيتم تسجيل نصف الفرق بين سعر البيع النهائي و فمف للأسهم في تاريخ ممارسة الخيار كأرباح رأسمالية خاضعة للضريبة أو خسارة رأسمالية مسموح بها.
مثال: في عام 2018، قدمت شركتك، وهي شركة كيك، عددا من كبار موظفيها خيار شراء 1،000 سهم في الشركة مقابل 10 دولارات لكل سهم. في عام 2018، تشير التقديرات إلى أن قيمة السهم قد تضاعفت. يقرر العديد من الموظفين ممارسة خياراتهم. وبحلول عام 2018، تضاعفت قيمة السهم مرة أخرى إلى 40 دولارا للسهم الواحد، وقرر بعض الموظفين بيع أسهمهم. وبما أن الشركة كانت شركة نفط الكويت في الوقت الذي تم فيه منح الخيار، فإنه لا توجد فائدة خاضعة للضريبة حتى يتم بيع الأسهم في عام 2018. ويفترض أن الشروط للخصم 50٪ هي راض. وتحسب الفائدة على النحو التالي:
ماذا لو انخفض السهم في القيمة؟
في المثال العددي أعلاه، ارتفعت قيمة السهم بين الوقت الذي تم فيه شراء الأسهم والوقت الذي تم بيعه فيه. ولكن ماذا سيحدث إذا انخفضت قيمة السهم إلى 10 دولارات في وقت البيع في 2018؟ وفي هذه الحالة، يبلغ الموظف عن صافي دخل قدره 5000 دولار وخسارة رأسمالية بقيمة 10،000 دولار (5000 دولار أمريكي خسارة رأس المال المسموح بها). لسوء الحظ، في حين أن إدراج الدخل يمنح نفس المعاملة الضريبية ككسب رأسمالي، فإنه ليس في الواقع مكاسب رأسمالية. يتم فرض ضريبة على دخل العمالة. ونتیجة لذلك، لا یمکن استخدام خسارة رأس المال التي تحققت في عام 2018 لموازنة إدراج الدخل الناتج عن المنفعة الخاضعة للضرائب.
يجب على أي شخص في ظروف مالية صعبة نتيجة لهذه القواعد الاتصال بمكتب خدمات الضرائب في كرا المحلي لتحديد ما إذا كان يمكن إجراء ترتيبات دفع خاصة.
خيارات الأسهم العامة للشركة.
تختلف القواعد عندما تكون الشركة التي تمنح الخيار شركة عامة. والقاعدة العامة هي أنه يتعين على الموظف الإبلاغ عن منافع التوظيف الخاضعة للضريبة في السنة التي يمارس فيها الخيار. هذه المكافأة تساوي المبلغ الذي يتم بموجبه تجاوز قيمة الأسهم (في الوقت الذي يمارس فيه الخيار) سعر الخيار المدفوع للأسهم. وعند استيفاء شروط معينة، يسمح بخصم يعادل نصف الاستحقاق الخاضع للضريبة.
بالنسبة للخيارات التي تم ممارستها قبل الساعة الرابعة مساء. إست في 4 مارس 2018، يمكن للموظفين المؤهلين من الشركات العامة أن يختاروا تأجيل الضرائب على منافع التوظيف الخاضعة للضريبة الناتجة (مع مراعاة حد استحقاق سنوي قدره 100،000 دولار). ومع ذلك، فإن خيارات الشركات العامة تمارس بعد الساعة 4:00 بعد الظهر. إست في 4 مارس 2018 لم تعد مؤهلة للإرجاء.
وقد واجه بعض الموظفين الذين استفادوا من انتخابات التأجيل الضريبي صعوبات مالية نتيجة لانخفاض قيمة الأوراق المالية المختارة إلى درجة أن قيمة الأوراق المالية كانت أقل من الالتزامات الضريبية المؤجلة على استحقاق خيار الأسهم الأساسي. وكانت هناك انتخابات خاصة متاحة بحيث لا يتجاوز الالتزام الضريبي على استحقاق خيار الأسهم المؤجلة حصيلة التصرف للأوراق المالية المختارة (ثلثي هذه العائدات لسكان كيبيك)، شريطة أن يتم التصرف في الأوراق المالية بعد عام 2018 وقبل 2018، وأن الانتخاب تم إيداعه في الموعد المحدد لإقرار ضريبة الدخل الخاص بك عن سنة التصرف.

الإحصاءات الضريبية: إمكانية خصم تكاليف خطة مشاركة الموظفين: إرشادات كرا الجديدة - ما يعنيه ذلك بالنسبة لك.
وقد قامت هيئة الإيرادات الكندية بتحديث موقفها بشأن استقطاعات أرباب العمل لخطط الأسهم التي تسوى في الأسهم المصدرة حديثا. وتقر هيئة تنظيم الاتصالات الآن بأنه ينبغي أن يكون لصاحب العمل الحق في خصم ما إذا كان:
فإن المكافآت على أساس األسهم للموظف لها الحق في تحديد ما إذا كان سيتم تسديدها نقدا أو لم يتم إصدارها سابقا أو أن أسهم الخزينة ال تلتزم بتسليم األسهم في أي وقت قبل التسوية وتسليم األسهم فعليا.
وتراجع وجهة نظر هيئة تنظيم الاتصالات الحالية موقفها التاريخي، الذي كان ينكر خصم الشركات في معظم الحالات عندما يتلقى الموظف الأسهم الصادرة حديثا. 1 تمهد التوجيهات الجديدة الطريق لمزيد من المعاملة المنصفة لخطط التعويضات القائمة على الأسهم في كندا.
خلفية.
الفقرة 7 (3) (ب) من قانون ضريبة الدخل (إيتا) تنفي أي شخص خصما فيما يتعلق بالمنفعة الممنوحة عندما يكون هذا الشخص "وافق" على بيع أو إصدار الأوراق المالية للموظف.
وكان الموقف التاريخي ل كرا هو أنه بمجرد أن يقرر صاحب العمل إصدار أسهم بموجب قرار التحكيم، فإن اتفاقا قد دخل حيز الوجود، ولا يمكن لصاحب العمل أن يطالب بخصم ما ينجم عن ذلك.
ورفض موقف كرا في شركة ترانسالتا ضد الملكة، 2018 تسك 86، التي كان فيها ترانسالتا خطة وحدة حصة الأداء التي كانت تقديرية تماما، سواء من حيث التسوية وما إذا كان أي مبلغ سيكون في نهاية المطاف مستحقة الدفع.
ولم توافق محكمة الضرائب في كندا على حجة التاج بأن ترانسالتا "وافقت" على إصدار أسهم، على أساس أن موظفي ترانسالتا ليس لهم الحق، حتى وقت استلام الأسهم، لتلقي أي شيء في إطار خطة الأسهم.
واستجابت لجنة مكافحة الإرهاب من خلال حصر ترانسالتا على وقائعها.
توضح كرا موقفها.
وتؤيد أحدث التوجيهات الصادرة عن هيئة تنظيم الاتصالات الأساس المنطقي ل "تسك" في ترانسالتا.
ويشير التفسير التقني الصادر عن هيئة تنظيم الاتصالات (كرا) في 12 أبريل 2017 إلى أنه عندما يكون لصاحب العمل الحق في الاختيار بين تسوية الجائزة نقدا أو أسهم، لا يوجد اتفاق لإصدار أسهم، وبالتالي لا ينبغي للفقرة 7 (3) (ب) تنطبق على رفض خصم الشركات.
وينظر التفسير التقني في الحالة التي عرض فيها موظفو شركة تابعة كندية (كانكو) أسهم مؤجلة ومخزون مقيد وأسهم أداء وحقوق تقدير الأسهم وخيارات الأسهم؛ وسمح كل منها بإصدار أسهم في والدة كانكو األمريكية) أوسكو (.
وطالبت كانكو باقتطاعات لتسديد المبالغ المستحقة لشركة أوسكو فيما يتعلق بهذه الجوائز.
ووافقت هيئة تنظيم الاتصالات على موقف كانكو الذي طبقته ترانسالتا ولم تنكر الفقرة 7 (3) (ب) كانكو خصما.
ويشير التفسير التقني إلى أن ترانسالتا، التي تخضع للبند 7 من قانون التجارة الدولية، تتطلب ترتيبات لإنشاء حقوق ملزمة قانونا وواجبات قابلة للإنفاذ. ويذكر أيضا أن الترتيب التقديري ليس اتفاقا لأغراض القسم 7.
وباستثناء منح البحث والإنقاذ، وجدت هيئة تنظيم الاتصالات أن القسم 7 يطبق على جميع الجوائز لأنها خلقت التزامات ملزمة قانونا بإصدار أسهم من قبل أوسكو (على افتراض استيفاء شروط الاستحقاق).
وتنص اتفاقية حقوق الطفل على أن منح المكافآت الخاصة تمنح الحق في تلقي دفعة نقدية أو أسهم (أو مزيج منها) وفقا لتقدير الراعي.
الوجبات الجاهزة.
ونتوقع أن يكون موقف المركز الجديد محدودا يعني أن هيئة تنظيم الاتصالات ستقبل أن الفقرة 7 (3) (ب) لا ينبغي أن تنطبق على خطط الأسهم عندما يكون لصاحب العمل أو دافع الاستحقاق السلطة التقديرية لتسوية نقدية أو أسهم - لا يوجد شيء خاصة بخطط البحث والإنقاذ التي من شأنها أن تحد من استنتاج هيئة تنظيم الاتصالات بأنه لم يتم التوصل إلى اتفاق قانوني واجب النفاذ.
إذا كانت المبالغ قابلة للخصم بطريقة أخرى بموجب مبادئ ضريبة الشركات العادية وعدم إنشاء حقوق ملزمة قانونا في الأسهم، ينبغي أن يكون أصحاب العمل الكنديين قادرين على المطالبة بالخصم في المستقبل. كما يجب عليهم النظر في تعديل الإقرارات الضريبية المودعة سابقا.
وفيما يلي مناقشة للمسائل ذات الصلة.
من المهم التأكد من أن صاحب العمل أو دافع التعويض على أساس األسهم ال ينشئ عقدا أحادي الجانب من خالل االلتزام بإصدار األسهم بعد منح الجائزة ولكن قبل التسوية.
ترتيبات تأجيل الرواتب (سدا)
يجب على أرباب العمل التأكد من أن خطة األسهم ليست سدا، والتي يمكن أن تؤدي إلى إدراج دخل فوري للموظف إذا كان إرجاء التعويض ال يفي بإعفاءات محددة.
نلاحظ أيضا أن الخطة التي توفر لصاحب العمل مع السلطة التقديرية لتسوية نقدا لا يمكن أن تكون مؤهلة للحصول على خصم 50٪ الخيار الأسهم الموظفين.
ومن غير المؤكد ما إذا كانت هيئة تنظيم الاتصالات ستقبل عدم وجود أي اتفاق في إطار المادة 7 عندما يكون لصاحب العمل السلطة التقديرية في إصدار أسهم أو أسهم مشتراة سابقا في السوق.
وقد سمحت هيئة تنظيم الاتصالات بأن تكون خطط الأسهم المشتراة في السوق قابلة للخصم ووجدت أنها تقع خارج القسم 7، ولذلك سيكون من المتسق أن تسمح هيئة تنظيم الاتصالات بإجراء خصم عندما يكون هناك خيار بين الأسهم التي لم يتم إصدارها سابقا والأسهم التي تم شراؤها من السوق، أي تعامل هذا الخيار على أنه خيار بين أسهم غير مسددة سابقا ونقد.
ومن شأن الترتيب الذي يسفر دائما عن إصدار الأسهم أن يحافظ عادة على نتائج محاسبية معينة مرغوبة، ولكن يبقى أن نرى ما إذا كان هذا النوع من الترتيبات مقبول لدى هيئة تنظيم الاتصالات.
توقيت رد المبالغ المدفوعة.
في حالة قيام أحد الوالدين بتحصيل شركة تابعة كندية، يتم إطفاء القيمة العادلة على مدى فترة االستحقاق وحساب تكلفة التعويض على أساس حقوق الملكية) أي ثابت (، ويمكن تحميل القيمة العادلة خالل كل فترة وسيتم تحديدها على أساس القيمة العادلة) في تاريخ المنح.
عند إصدار الأسهم، لن يكون هناك أي تغيير في المصاريف عند التسوية. ومن الممكن أن يتجاوز رد المبالغ المدفوعة إلى كندا، استنادا إلى المصروفات المحاسبية، القيمة السوقية العادلة للأسهم التي تمت تسويتها في نهاية المطاف.
وفي حين قبلت هيئة تنظيم الاتصالات أن تسديد تكاليف المحاسبة عن القيمة العادلة هذه لا يشكل استحقاقا للمساهمين، فمن غير الواضح كيف ينبغي التعامل مع المدفوعات المقدمة قبل سنوات من التسوية، في ضوء الوضع الجديد لمؤسسة كرا.
ولعلها ينبغي أن تعتبر مساهمات في خطة استحقاقات الموظفين، وفي هذه الحالة لن تكون قابلة للخصم حتى يتم تسوية الجوائز.
كما يمكن أن يوفر علاج خطة استحقاقات الموظفين أساسا قانونيا لخصم كامل المبلغ من الرسوم في السنة السابقة، حتى لو انخفضت قيمة السهم بحلول وقت إصدار الأسهم للموظفين.
المحاسبة مقابل المعاملة الضريبية.
وسوف يلغي الوضع المستكمل لمركز التقييم المركزي الخلافات الدائمة الناشئة عن رسم محاسبي أو رد المبالغ النقدية على ما سبق معاملته كخطة أسهم غير قابلة للخصم.
1. لا تؤثر إرشادات هيئة تنظيم الاتصالات الجديدة على خطط أسهم الموظفين التي تستقر نقدا أو الأسهم المكتسبة في السوق المفتوحة من خلال خطة استحقاقات الموظفين؛ فإن تكاليف التسوية هذه كانت دائما قابلة للخصم.
رؤى ضريبية: إمكانية استقطاع تكاليف خطة مشاركة الموظفين: توجيهات كرا الجديدة - ما يعنيه لك.